С 01 января 2024 года вступил в силу Федеральный закон от 04.08.2023 N 414-ФЗ «О налоге на сверхприбыль».
Налог на сверхприбыль — это разовый налог, который платят крупные компании со среднеарифметической прибылью за 2021 и 2022 гг. больше 1 млрд руб.
Ставка по налогу установлена в размере 10%.
Налог на сверхприбыль определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (НБСП х 10%).
Плательщики налога:
— российские организации. К российским организациям приравниваются иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации (статья 246.2 Налогового кодекса РФ);
— иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства (п. 2 ст. 306 Налогового кодекса РФ);
— организации, являвшиеся в 2022 году ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков (КГН) (статья 25.1 Налогового кодекса РФ).
Не платят налог:
— организации, созданные после 01.01.2021; за исключением организаций, созданных в результате реорганизации организаций, действующих до 1 января 2021 года;
— организации, включенные по состоянию на 31 декабря 2022 года в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства;
— иностранные организации, начавшие осуществлять свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства после 1 января 2021 года;
— организации, не имевшие выручки в 2018 и 2019 гг.;
— плательщики ЕСХН с 01.01.2018 по 31.12.2022. и прочие.
Полный перечень неплательщиков — в статье 2 Закона о налоге на сверхприбыль (Федеральный закон от 04.08.2023 N 414-ФЗ «О налоге на сверхприбыль»).
Остальным компаниям, не попавшим в число неплательщиков, нужно выяснить, возникла ли у них сверхприбыль, с которой следует перечислить налог, или нет.
Налоговая база приравнивается нулю в двух случаях:
Первый случай, когда средняя арифметическая величина прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год оказалась не более средней арифметической величины прибыли за 2018 год и прибыли за 2019 год, то есть:
(НБ2021 + НБ2022) / 2 < (НБ2018 + НБ2019) / 2
Второй случай, когда средняя арифметическая величина прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год оказалась не более 1 миллиарда рублей (кроме КГН), то есть:
(НБ2021 + НБ2022) / 2 < 1 000 000 000 руб.
Если налоговая база равна нулю, декларация по налогу на сверхприбыль не представляется.
Срок уплаты налога — 28.01.2024.
Срок сдачи декларации по налогу на сверхприбыль — 25.01.2024, нулевую декларацию не подают.